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    施工階段跟蹤審計工作的研究

    資料分類:土木工程畢業設計 - 工程造價畢業論文 | 發布形式:資料共享 | 更新時間:2018-12-15

      施工階段跟蹤審計工作的研究
      摘要:在全階段跟蹤審計的各個不同階段,施工階段的跟蹤審計工作不但持續時間長而且工作量浩大。隨著施工的開展大量的人力物力財力的投入,跟蹤審計工作在這一階段面臨空前的挑戰。實踐表明,在我國還處在發展中階段的施工跟蹤審計,無論從理論上還是實際操作中的確都還存在著諸多的問題。介于此,本文重點研究了施工階段跟蹤審計任務及作用,從理論上闡述了施工階段跟蹤審計具體內容,并結合實踐探討了如何在施工階段有效的實施跟蹤審計,從而確保建設資金的高效使用。
      關鍵詞:審計;工程量審核;現場簽證;綜合單價調整;
      The research of the tracking audit in the construction phase
      Shandong Architectural University, Jinan 250101,China: Management Engineering College Project Cost 054
      Abstract:The tracking audit of construction phase is not only the longest but also the largest workload in the whole process of tracking audit. With  a large number of human and material resources inputing construction, tracking audit was carried out facing an unprecedented challenge at this phase. Practice shows that the tracking audit of construction phase is still in the development stage of our country, there are still many problems in terms of theory and practice. Between this, this article focuses on researching the task and the role of  tracking audit in the construction phase . it analysis what the the tracking audit including in the theory, and discusses how to effectived implement tracking audit in the practice to ensure the efficient use of construction funds .
      Key words: tracking audit   engineering quantities audit  site visa;  comprehensive unit price adjustment;
      引言
      隨著去年國家為應對金融危機出臺的四萬億拉動內需政策的實施,已獲審批的工程項目現在已進入開工建設的高峰期。施工階段的跟蹤審計是保障這些建設資金能否高效使用的關鍵一環。多年的實踐經驗證明事后審計難以防止建設資金流失和舞弊行為發生,而作為新興的跟綜審計由于自身的不完整性在具體執行中還存在著很多漏洞。為保證建設資金在施工階段的高效使用,加深對跟蹤審計工作的認識,探尋出更趨完善的施工階段跟蹤審計方法已變的越來越有必要。
      1、施工階段跟蹤審計定義
      建設項目施工階段跟蹤審計是隨著施工進度,對建設項目施工階段中的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計的方法。[1]跟蹤審計的實施階段與施工階段同步進行。通過檢查和評價工程建設階段中存在的問題及時提出審計意見和建議,促進建設部門規范管理,有效地控制工程成本和投資規模,保障建設資金的合理使用,提高建設項目投資效益。以施工階段構成了建設項目跟蹤審計為重點,加上前期決策階段審計、招投標階段審計、竣工結算階段審計共同構成了建設項目全階段跟蹤審計。它改變了工程竣工后集中一次結算審計的傳統審計模式,實現了審計工作從靜態向動態的轉化,真正發揮了跟蹤審計的適時監控作用,從而確保建設資金的高效運用。
      2、施工階段跟蹤審計概述
      要想明確施工階段跟蹤審計內容及作用就要首先區分施工階段跟蹤審計與施工階段項目管理的不同。作為跟蹤審計的咨詢單位,應超脫在建設項目實施之外,是真正獨立的工程造價監督者,它的職責應是:參與工程造價形成每一個環節的相關主要活動,了解工程造價形
      成的來龍去脈,發現其中的不規范、不合理、不合法行為,向相關單位(包括委托單位,建設管理單位,施工單位,建設配合單位等)暴露、指出,并在可能時盡量提供合理化建議,以此促進相關單位調整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權責,它是通過建設階段的跟蹤間接地發揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權責,否則不僅很難達到跟蹤審核的目的,還會造成工程管理的混亂。[2]雖然跟蹤審計單位需要完成大量的審查(核)工作,比如:審查(核)概算、經濟合同、工程變更、現場簽證、工程材料與設備價款、施工單位月報、建設程序、建設手續等,但這些工作都不能代替建設單位和其它被審計單位應該完成的工作,建設單位仍然要完成上述管理工作,而且每項工作都要在送跟蹤審計單位審計前詳細審查,認真履行,并明確簽署意見,否則跟蹤審計單位有權指出其項目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復,而是項目管理者與監督者履行各自的職責,管理者對工程控制有直接指揮權,而監督者只能就問題向管理者提出和建議,管理者可以不采納其建議,因為最終決定權在管理者,管理者承擔工程建設的相應管理責任,這是管理控制與審計監督的本質區別。
      3、施工階段跟蹤審計內容
      施工階段是項目投資的實施階段。這一階段具有時間長,工作細,內容多的特點。加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點環節有:審核工程施工執行情況、設備材料采購核定及實時詢價、現場簽證的核準、工程變更和工程索賠的審核等。
      3.1工程量審核內容
      工程量審核是施工階段工程審計的基礎工作。對工程量的審核最重要的是熟悉施工合同及招投標文件,吃透工程量的計算規則等。一是分清計算范圍。二是應仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符,防止計算錯誤的產生。三是對變更簽證工程量的審核應做好調查研究審核其合理性,有效性。不能見有簽證就給予計量杜絕不實際的支出。
      3.2綜合單價調整審核內容
      對于建設單位同意,設計單位審查確認的變更工程量除做好新工程量計算外還要對新工程量的綜合單價的確定給予審核。一般來說,工程量清單漏項或變更引起新工程量清單項目其綜合單價由承包人提出,經發包人確認后作為結算的依據。由于工程量清單的工程數量有誤或變更引起的工程量增減屬于合同約定幅度以內的應執行原有綜合單價,屬于合同約定幅度以外的其增減工程量的綜合單價由承包人提出經發包人同意作為結算的依據。作為施工階段的跟蹤審計要做好變更工程量的綜合單價變化引起的工程價款的增減統計,謹慎對待索賠簽證。為工程結算的跟蹤審計打好基礎。
      3.3設備、物資采購的審計內容
      對設備、物資采購的審計首先要檢查采購合同, 審查采購單是否與工程需要相適應, 有無多購, 重購工程物資。二是檢查采購數量、質量、價格是否符合施工要求, 有無做到質優價廉, 尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查, 防止有意加價, 從中謀取個人利益。三是對已購設備、材料因故不能使用的, 要查明原因分清責任, 并督促建設單位及時處理, 避免造成更大的損失。四是檢查大金額采購是否進行公開招標、比價, 招標原始資料是否真實完整。
      3.4現場簽證的審核內容
      對工程簽證進行審核時應注意區分哪些該簽,哪些不該簽,應注意區分哪些項目是合同內,哪些是項目合同外,哪些工程量已在投標單價內包括,那些沒包括。如果簽應該錢多少。在多種簽證中尤其要注意對現場簽證的審核。審核時要注意以下幾點:一現場簽證必須有甲乙雙方負責人的簽字和蓋章。二不包括在施工圖預算中的內容才可計算簽證費用。三簽證內
      容以報括在預算定額中的內容不得計入現場簽證與原預算有重復的應予以剔除。四審查現場的項目和內容是否清楚,簽證的數目規格單位及日期是否準確。
      4、施工階段跟蹤審計的具體實施
      跟蹤審計的實施階段應與施工階段同步進行。施工階段是動態的,并且施工往往是立體交叉式推進,即同時有若干個單位工程的更多個分部分項工程在施工,而通常情況下施工階段跟蹤審計又不能影響施工進展。因此,科學合理地選擇審計介入的時機和內容,是高質量完成施工階段跟蹤審計的前提。在以往審計實踐中,常常采用對建設項目全階段的每一個分部分項以上的工程、每一項工程建設管理活動全部參與并審計的做法,結果審計重點沒抓住,審計效果并不好,不僅造成了審計資源的浪費,也不可避免地影響施工管理部門發揮職能,妨礙施工進度。要想發揮施工階段跟蹤審計的作用就要先合理確定跟蹤審計點的位置這是進行施工階段跟蹤審計的關鍵。它直接關系到審計項目的質量和效果。跟蹤審計點在制訂審計實施方案時就應該基本確定下來,并明確告之被審計單位,在審計實施階段中,可以根據具體情況作適當調整。確定跟蹤審計點的審計人員一般應有施工現場工作經驗,熟悉施工作業程序,掌握工程項目投資、進度、質量控制的內容和方法,最好由具有注冊監理工程師、項目經理等資質的審計人員擔任主時,審計人員一般首先熟悉施工圖紙、施工組織設計以及監理工作方案等施工技術資料。在熟悉施工內容、技術要求、程序、方法及投資、進度、質量的主要影響因素的基礎上,結合對施工階段內部控制審計及其他審計事項的內容和要求,經過分析判斷和篩選,確定跟蹤審計點。跟蹤審計點有三種形式,既可以是一個施工階段、一項施工管理活動,也可以是審計設置的一個獨立于管理的程序。[3]具體設置時根據施工要求靈活確定。此外還要考慮項目管理 監理方等工作的開展將審計點的設置貫穿在整個施工中的各項工作之間,做到既不影響施工進度又能做到適時監控,順利完成施工階段的跟蹤審計工作。
      5、結論
      施工階段跟蹤審計作為現代審計的一種重要方式,已經在大中型建設項目審計中采用,并且取得了明顯的管理效益和直接的經濟成果。雖然目前仍存在一些問題,但是只要我們在審計中與施工、監理、建設管理等工作密切結合,以內部控制審計為重點,科學合理地選擇審計跟蹤點,準確掌握審計參與管理的程度,把握內部審計的相對獨立性原則,建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系,跟蹤審計會逐步步入程序化、規范化、制度化的軌道。然而,要真正解決審計中出現的問題,規范并統一審計行為,還應盡快制訂有關施工階段跟蹤審計的制度和規范。
      參考文獻
      [1]任芳,工程項目審計問題探析[J]四川師范學院學報,2007,1:109-111
      [2]曲波,王芳,基本建設項目審計中存在的問題及規范對策[M]學術交流,2008,6:106-108
      [3]周和生,關于建設項目實施跟蹤審計的探討[J]審計文摘.2007,6,23-24

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    編號 52S80506809

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